Выбор между ИП и ТОО определяет, чем вы рискуете по долгам бизнеса, сколько налогов платите и как выводите прибыль. С 2026 года ставки и режимы для обеих форм изменил новый Налоговый кодекс. Ниже – сравнение по нормам, действующим в 2026 году.
Коротко
- ИП отвечает по долгам всем своим имуществом (п. 1 ст. 20 Гражданского кодекса РК, далее – ГК, ст. 30 Предпринимательского кодекса РК, далее – ПК).
- Участник ТОО не отвечает по долгам товарищества и рискует только вкладом. Исключение – невнесенная часть вклада и преднамеренное банкротство (ст. 44, 77 ГК, ст. 2 Закона РК «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью», далее – Закон о ТОО).
- На упрощенной декларации и ИП, и ТОО платят 4% от дохода, лимит – 600 000 МРП в год (ст. 723, 726 Налогового кодекса РК 2025 года, далее – НК).
- На общем режиме ИП платит ИПН 10% (15% с превышения 230 000 МРП), ТОО – КПН 20% (ст. 357, 363 НК).
- Прибыль ТОО участник-физлицо получает дивидендами с ИПН 5% в пределах 230 000 МРП за год (подп. 3 ст. 363 НК).
Сравнение ИП и ТОО
| Критерий | ИП | ТОО |
|---|---|---|
| Кто может открыть | Только граждане РК и кандасы (ст. 30 ПК) | Любые физические и юридические лица, в том числе иностранцы |
| Регистрация | Уведомление в орган госдоходов, 1 рабочий день (ст. 35, 36 ПК) | Госкорпорация, 1 рабочий день для частного бизнеса (ст. 19 Закона о ТОО) |
| Капитал | Не нужен | Минимум 100 МРП (432 500 тенге), для малого бизнеса – ноль (ст. 23 Закона о ТОО) |
| Ответственность | Всем личным имуществом | В пределах вклада |
| Упрощенная декларация | ИПН 4% | КПН 4% |
| Общий режим | ИПН 10% и 15% с превышения 230 000 МРП | КПН 20%, дивиденды участнику – ИПН 5% |
| Социальный налог на общем режиме | 2 МРП за себя и 1 МРП за работника (п. 3 ст. 557 НК) | 6% от расходов на оплату труда (п. 1 ст. 557 НК) |
| Партнеры | Только совместное предпринимательство | Несколько участников с долями |
Ответственность: главный аргумент за ТОО
ИП ведет деятельность от своего имени и под свою имущественную ответственность (п. 1 ст. 30 ПК). Если бизнес не расплатится с поставщиком или банком, взыскание обращается на личное имущество, кроме того, на которое по закону взыскание не обращается (п. 1 ст. 20 ГК).
ТОО – самостоятельное юридическое лицо, отвечает своим имуществом, а участник не отвечает по его обязательствам (п. 2 ст. 44 ГК, ст. 2 Закона о ТОО). Но защита не абсолютна: участник, не внесший вклад полностью, отвечает солидарно в пределах невнесенной части, а виновный в преднамеренном банкротстве может нести субсидиарную ответственность (п. 3 ст. 44 ГК).
Налоги: что выгоднее
На упрощенке разницы в ставке нет: 4% от дохода для обеих форм. Маслихат может изменить ставку не более чем на 50% (ст. 726 НК). Обе формы на упрощенке не платят социальный налог и НДС (п. 4 ст. 722 НК). Но ТОО не вправе применять упрощенку, если доля других юрлиц в нем более 25% или его участник применяет спецрежим в другой компании (п. 2 ст. 723 НК).
Разница возникает при выводе денег. ИП распоряжается доходом сразу после уплаты налога. Участник ТОО получает прибыль дивидендами: с них удерживается ИПН 5% в пределах 230 000 МРП за год и 15% с превышения (подп. 3 ст. 363 НК). На общем режиме ТОО платит КПН 20% с налогооблагаемого дохода (подп. 5 п. 2 ст. 357 НК), ИП – ИПН по прогрессивной шкале 10% и 15% (подп. 4 ст. 363 НК).
Плательщиками НДС обе формы становятся на общем режиме при обороте свыше 10 000 МРП за год, в 2026 году 43 250 000 тенге (ст. 99, 101 НК).
Что выбрать
- ИП – для одного собственника, небольших рисков по договорам, работы с клиентами-физлицами и быстрого старта.
- ТОО – если есть партнеры, крупные контракты, кредиты, аренда, иностранный участник или нужно отделить личное имущество от рисков бизнеса.
Преобразовать ИП в ТОО нельзя: ИП – не юридическое лицо и не реорганизуется. Нужно зарегистрировать новое ТОО и перевести в него договоры, а ИП закрыть.
Когда стоит обратиться к юристу
Консультация полезна до регистрации: юрист оценит риски по вашим договорам, сравнит налоговую нагрузку при вашем обороте и, если партнеров несколько, подготовит учредительный договор с правилами выхода и продажи долей.
Нормы приведены по редакциям Гражданского кодекса РК, Предпринимательского кодекса РК, Закона РК «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» и Налогового кодекса РК от 18.07.2025 № 214-VIII, проверенным на 06.10.2026.