С 1 января 2026 года действует новый Налоговый кодекс РК от 18 июля 2025 года (НК). Он увеличил срок владения жильем, после которого продажа не облагается индивидуальным подоходным налогом (ИПН), с 1 года до 2 лет, но для квартир, зарегистрированных до 2026 года, сохранил прежний срок. Ниже – когда налог платить, как его посчитать и в какие сроки отчитаться.
Коротко
Доход от продажи жилья не облагается, если квартира в собственности 2 года и более с даты регистрации права (подп. 1 п. 5 ст. 382 НК).
Если право зарегистрировано до 1 января 2026 года, достаточно 1 года владения. Это переходное правило действует до 1 января 2028 года (ст. 841, 842 НК).
Облагается положительная разница между ценой продажи и первоначальной стоимостью квартиры (подп. 1 п. 2 ст. 383 НК).
Ставка – 10 процентов, с годового дохода свыше 8 500 МРП (36 762 500 тенге в 2026 году) – 15 процентов с превышения (подп. 1 ст. 363 НК).
Декларация о доходах и имуществе подается до 15 сентября следующего года, налог уплачивается не позднее 10 календарных дней после этого срока (ст. 418, 419 НК).
Когда продажа облагается налогом
| Дата регистрации права | Продажа без ИПН, если владели | Норма |
|---|---|---|
| До 1 января 2026 года | 1 год и более | ст. 841, 842 НК |
| После 1 января 2026 года | 2 года и более | подп. 1 п. 5 ст. 382, ст. 841 НК |
| Квартира по договору долевого участия, заключенному до 1 января 2026 года | 1 год с регистрации права или 2 года с даты договора | ст. 841 НК |
| Квартира по договору долевого участия, заключенному после 1 января 2026 года | 2 года с регистрации права или 3 года с даты договора | подп. 2 п. 5 ст. 382, ст. 841 НК |
Срок считается с даты регистрации права собственности продавца. Это касается и унаследованных, и подаренных квартир: освобождения от налога только из-за того, что квартира получена по наследству или в дар, нет. Для квартиры в общей совместной собственности супругов, которая перешла к одному из них при разводе или по наследству, срок считается с даты регистрации права общей совместной собственности (п. 1 ст. 383 НК).
Как рассчитать доход
Доход = цена продажи – первоначальная стоимость. Если разница нулевая или отрицательная, дохода нет и налога нет (подп. 1 п. 2 ст. 383 НК). Первоначальная стоимость зависит от того, как получена квартира:
| Как получена квартира | Первоначальная стоимость | Норма |
|---|---|---|
| Куплена | Документально подтвержденная цена приобретения | п. 3 ст. 383 НК |
| Куплена, но документов о цене нет | Оценочная или кадастровая стоимость | подп. 4 п. 4 ст. 383 НК |
| По договору долевого участия | Цена договора | подп. 5 п. 4 ст. 383 НК |
| По наследству | Рыночная стоимость на дату возникновения права по отчету оценщика | подп. 2 п. 5, подп. 1 п. 9 ст. 383 НК |
| В дар | Оценочная стоимость для налога на имущество на 1 января года получения | подп. 3 п. 5, подп. 2 п. 9 ст. 383 НК |
Отчет об оценке унаследованной квартиры нужно получить не позднее срока подачи декларации за год продажи (подп. 1 п. 9 ст. 383 НК). Расходы на ремонт и улучшение квартиры в перечне первоначальной стоимости не названы, поэтому уменьшить на них доход нельзя.
Пример расчета
Квартира куплена в марте 2026 года за 30 000 000 тенге, право зарегистрировано в том же месяце. В декабре 2027 года ее продают за 36 000 000 тенге, то есть раньше 2 лет. Доход – 6 000 000 тенге, ИПН 10 процентов – 600 000 тенге. Декларацию нужно подать до 15 сентября 2028 года, налог уплатить до 25 сентября 2028 года.
Декларация и сроки
Физические лица, получившие доход, который облагается самостоятельно, подают декларацию о доходах и имуществе (подп. 3 п. 1 ст. 417 НК). С 2025 года прежняя форма 240.00 не применяется, ее заменила декларация о доходах и имуществе формы 270.00. Налоговый период – календарный год (п. 1 ст. 415 НК).
Декларация подается по месту жительства не позднее 15 сентября года, следующего за годом продажи (п. 1 ст. 418 НК).
Налог уплачивается не позднее 10 календарных дней после срока подачи декларации (п. 1 ст. 419 НК).
Прогрессивная ставка 15 процентов применяется к части годового облагаемого дохода свыше 8 500 МРП по МРП на 1 января соответствующего года (подп. 1 ст. 363 НК).
Пошаговый порядок
Проверьте дату регистрации права и посчитайте срок владения по таблице выше.
Если срок не истек, определите первоначальную стоимость и соберите подтверждающие документы: договор покупки, договор долевого участия, отчет оценщика.
Посчитайте доход и налог.
До 15 сентября следующего года подайте декларацию о доходах и имуществе.
Уплатите налог не позднее 10 календарных дней после срока подачи декларации.
Когда стоит обратиться к юристу
Помощь нужна, если квартира получена по наследству или в дар и продается раньше срока, документы о цене покупки утеряны, квартира приобретена по договору долевого участия или переуступке, а также если доход от продажи вместе с другими доходами превышает 8 500 МРП за год.
Нормы приведены по редакции Налогового кодекса РК от 18.07.2025 № 214-VIII, проверенной на 06.10.2026.