Всеобщее декларирование – это обязанность отдельных категорий граждан сообщать налоговым органам о доходах и имуществе. С 2026 года порядок определяет новый Налоговый кодекс: круг тех, кто сдает декларацию о доходах и имуществе, привязан к конкретным условиям, а декларация об активах и обязательствах по общему правилу подается один раз.
Коротко
- Граждане подают три вида деклараций: о доходах и имуществе (форма 270.00), об активах и обязательствах (форма 250.00) и декларацию ИП по общеустановленному порядку (ст. 416 Налогового кодекса РК 2025 года, далее – НК).
- Декларацию о доходах и имуществе сдают не все, а только лица из перечня п. 1 ст. 417 НК.
- Срок – не позднее 15 сентября года, следующего за отчетным, ИПН уплачивается в течение 10 календарных дней после этого срока (ст. 418, 419 НК).
- Декларация об активах и обязательствах представляется один раз, кроме госслужащих и других лиц, обязанных сдавать ее регулярно (п. 6 ст. 422 НК).
- За первое непредставление декларации – предупреждение, повторно в течение года – штраф 15 МРП, в 2026 году 64 875 тенге (ст. 272 КоАП РК).
Кто сдает декларацию о доходах и имуществе (270)
Резиденты, которые в отчетном году соответствовали хотя бы одному условию (п. 1 ст. 417 НК):
- госслужащие и иные лица, обязанные декларировать по законам о противодействии коррупции, о банках, о страховой деятельности, о рынке ценных бумаг,
- руководители и учредители субъектов квазигоссектора, а также владельцы более 10% юрлица и их супруги,
- получившие доход, облагаемый самостоятельно (например, аренда жилья частному лицу, доход из-за рубежа), кроме дохода от предпринимательства,
- имеющие на 31 декабря более 1 000 МРП на счетах в иностранных банках или зарубежное имущество, подлежащее регистрации, иностранные ценные бумаги, доли в иностранных компаниях, инвестиционное золото,
- купившие за год недвижимость, транспорт, доли, ценные бумаги, инвестиционное золото на сумму свыше 20 000 МРП,
- имеющие на 31 декабря цифровые активы,
- получившие за год доходы свыше 8 500 МРП, кроме работников с единственным источником дохода у налогового агента,
- получившие дивиденды свыше 230 000 МРП.
Пороги считаются по МРП на 31 декабря отчетного года. При МРП 4 325 тенге: 1 000 МРП – 4 325 000 тенге, 20 000 МРП – 86 500 000 тенге, 8 500 МРП – 36 762 500 тенге.
Если вы не сдали декларацию в срок, это считается подтверждением, что у вас нет доходов, облагаемых самостоятельно, и декларируемого имущества (п. 8 ст. 417 НК). Если доходы или имущество были, это не освобождает от ответственности.
Кто сдает декларацию об активах и обязательствах (250)
Ее составляют по состоянию на 31 декабря предыдущего года (п. 1 ст. 422 НК). Обязаны подать (п. 2 ст. 422 НК):
- лица, для которых это предусмотрено законами о выборах, о противодействии коррупции, о банках, о страховой деятельности, о рынке ценных бумаг,
- совершеннолетние граждане-резиденты, у которых за рубежом есть имущество, подлежащее регистрации, деньги на иностранных счетах свыше 1 000 МРП, иностранные ценные бумаги, доли в иностранных компаниях, деньги на иностранных брокерских счетах и другое имущество из ст. 423 НК.
Декларация подается до 15 сентября года, в котором возникла обязанность (ст. 424 НК), и по общему правилу один раз. Сведения об имуществе, остатках на счетах и доходах налоговый орган до 1 июня размещает в веб-приложении физического лица (п. 5 ст. 422 НК), их можно использовать при заполнении.
Сроки и ответственность
| Ситуация | Последствие | Норма |
|---|---|---|
| Декларация не подана в срок впервые | Предупреждение | ч. 1 ст. 272 КоАП |
| Повторно в течение года | Штраф 15 МРП – 64 875 тенге для физлица | ч. 2 ст. 272 КоАП |
| Неполные или недостоверные сведения без доначисления налогов | Предупреждение, повторно – 3 МРП (12 975 тенге) | ч. 2-1, 2-2 ст. 272 КоАП |
| Неуплата ИПН по декларации в срок | Пени | подп. 2 ст. 5 НК |
Не наказывают за неуказание в декларации об активах сведений, которые уже есть в госорганах (примечание к ст. 272 КоАП).
Декларация за 2025 год и вычеты
Декларация о доходах и имуществе за 2025 год подавалась в 2026 году. Ее обязаны были сдать и те, кто заявлял налоговому агенту предварительную сумму прочих вычетов за 2025 год (ст. 846 НК). Возврат переплаты ИПН по такой декларации производится после сверки, если декларация подана позже 15 сентября 2026 года – в течение 12 месяцев с даты подачи (ст. 847 НК).
Есть ли сейчас налоговая амнистия
Налоговый кодекс 2025 года норм о налоговой амнистии или легализации имущества не содержит. Такие кампании в Казахстане проводились отдельными законами с ограниченным сроком. Прежде чем рассчитывать на амнистию, проверьте, действует ли специальный закон на дату обращения.
Когда стоит обратиться к юристу
Помощь нужна, если у вас есть зарубежные счета, недвижимость или цифровые активы, вы получили уведомление о расхождениях по итогам камерального контроля или не уверены, нужно ли сдавать форму 250. Ошибки в декларации об активах потом сложно исправить без дополнительной декларации.
Нормы приведены по редакциям Налогового кодекса РК от 18.07.2025 № 214-VIII и КоАП РК, проверенным на 06.10.2026.