С 1 января 2026 года набор вычетов по индивидуальному подоходному налогу (ИПН) определяет новый Налоговый кодекс. Стандартный вычет вырос, но вычеты на лечение, обучение и вознаграждение по ипотеке в перечне личных вычетов больше не значатся. Ниже – что действует за 2026 год и как вернуть налог за 2025 год.
Коротко
- Личные вычеты в 2026 году – три вида: вычет социальных платежей, базовый вычет и социальные вычеты (п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РК 2025 года, далее – НК).
- Базовый вычет – 30 МРП в месяц, в 2026 году 129 750 тенге, но не более 360 МРП (1 557 000 тенге) за год (ст. 403 НК).
- Социальные вычеты – для лиц с инвалидностью, ветеранов, родителей детей с инвалидностью, усыновителей и приемных родителей: 5 000 или 882 МРП в год (ст. 404 НК).
- Вычеты применяются у налогового агента (работодателя) или самостоятельно в декларации (п. 2 ст. 401 НК).
- Вернуть ИПН за 2025 год по расходам на образование, медицину и вознаграждение по ипотечным займам можно через декларацию о доходах и имуществе за 2025 год после сверки (ст. 847 НК).
Какие вычеты действуют в 2026 году
| Вычет | Размер | Норма |
|---|---|---|
| Вычет социальных платежей | ОПВ, взносы ОСМС, социальные отчисления, удерживаемые по договорам ГПХ | ст. 402 НК |
| Базовый | 30 МРП в месяц (129 750 тенге), до 360 МРП в год | ст. 403 НК |
| Социальный – инвалидность I, II группы | 5 000 МРП в год (21 625 000 тенге) | подп. 1 п. 1 ст. 404 НК |
| Социальный – инвалидность III группы, ребенок с инвалидностью, участники ВОВ и ветераны боевых действий и приравненные | 882 МРП в год (3 814 650 тенге) | подп. 2 п. 1 ст. 404 НК |
| Социальный – родитель, опекун ребенка с инвалидностью, усыновитель, приемный родитель | 882 МРП в год за каждого ребенка | подп. 3 п. 1 ст. 404 НК |
Вычеты применяются последовательно в указанном порядке (п. 3 ст. 401 НК). Базовый вычет уменьшает облагаемый доход: при ставке 10% он экономит до 12 975 тенге налога в месяц.
Как получить вычет
У работодателя
Базовый и социальные вычеты налоговый агент применяет по заявлению работника, для социального вычета – с копиями подтверждающих документов (п. 2 ст. 437 НК). Базовый вычет можно применять только у одного налогового агента. Если у одного агента есть и зарплата, и доход по договору ГПХ, вычет сначала применяется к зарплате (п. 3 ст. 437 НК).
Самостоятельно
Если вычет не применили у агента или образовалось превышение вычетов, его учитывают самостоятельно в декларации о доходах и имуществе (п. 2 ст. 409, ст. 411 НК). Документы, подтверждающие право на вычет, хранятся в течение срока исковой давности (п. 1 ст. 409 НК).
Перерасчет у работодателя
Если агент не уменьшил доход на необлагаемые суммы, потому что вы обратились позже удержания, заявление о перерасчете можно подать в течение года выплаты и следующего года (п. 2 ст. 400 НК).
Вычеты на лечение, обучение и ипотеку
В перечне личных вычетов ст. 401 НК 2025 года вычетов на медицинские услуги, обучение и вознаграждение по ипотечным жилищным займам нет. Поэтому за 2026 год заявить их нельзя.
За 2025 год такие расходы учитываются по прежним правилам. Переходные положения прямо предусматривают, что при проверке декларации за 2025 год налоговый орган запрашивает сведения о расходах на образование и медицину, а у банков – о погашении вознаграждения по ипотечным займам на жилье в Казахстане (п. 5 ст. 847 НК). Кто заявлял работодателю предварительную сумму прочих вычетов за 2025 год, обязан был сдать декларацию о доходах и имуществе за 2025 год (ст. 846 НК).
Как вернуть ИПН за 2025 год
- Подайте декларацию о доходах и имуществе за 2025 год (форма 270.00) с требованием о возврате и реквизитами банковского счета.
- Налоговый орган проводит сверку: сопоставляет данные с агентами, может запросить оригиналы или нотариальные копии документов. Для безналичной оплаты подтверждением служат платежный документ, чек или выписка с наименованием и ИИН/БИН получателя (п. 3, 5, 8 ст. 847 НК).
- По итогам выносится заключение о подтверждении полностью, в части или о неподтверждении (п. 9 ст. 847 НК).
- Сначала переплата идет в погашение налоговой задолженности, остаток – на зачет или на счет (п. 12, 13 ст. 847 НК).
Срок возврата – не позднее 15 сентября года, следующего за годом подачи декларации. Если декларация за 2025 год подана позже 15 сентября 2026 года или подана дополнительная декларация, возврат производится в течение 12 месяцев с даты подачи (п. 17 ст. 847 НК).
Когда стоит обратиться к юристу
Помощь нужна, если налоговый орган не подтвердил переплату или подтвердил ее частично, если документы об оплате лечения за рубежом или обучения оформлены не на вас, либо работодатель отказывается применить социальный вычет.
Нормы приведены по редакции Налогового кодекса РК от 18.07.2025 № 214-VIII, проверенной на 06.10.2026.